Monday 15/August/2011
|
Door: Eric Koekkoek
|
Sparen
In mijn artikel 'Sparen in je verkochte onderneming' schreef ik hoe voordelig het kan zijn om uw onderneming te verkopen tegen vordering op de koper. Het idee was om de winst op uw onderneming te verlagen, waardoor u in box 1 belasting bespaart en vervolgens een vordering met een relatief hoge rente in box 3 heeft, waar het vrijwel belastingvrij rendeert.
Box 1 voordelig?
In sommige gevallen echter kan het juist gunstig zijn om met zo'n vordering niet in box 3 te sparen, maar juist in box 1. Dit geldt vooral als u 65 jaar of ouder bent. In box 1 is voor een 65-plusser de effectieve belastingdruk van de eerste belastingschijf op dit ogenblik 15,1 procent. De belastingdruk in box 3 bedraagt 30 procent. Bij een rente van 4 procent bent u in box 3 1,2 procent aan belasting kwijt. Zit u met hetzelfde percentage in box 1, dan bent u slechts 0,62 procent aan belasting kwijt. Tot een rente van 8 procent is het daarom wijs om eens te kijken of u als 65-plusser de vordering in verband met de verkoop van uw onderneming in box 1 kan krijgen. Bijkomend voordeel van box 1 is dat als de lening niet meer inbaar is, u het verlies ten laste van uw inkomen kunt brengen.
Wanneer in box 1?
Er zijn twee gevallen waarin de fiscus vindt dat een vordering op een ondernemer niet in box 3 hoort maar in box 1:
- U bent de vordering op de overnemer van uw onderneming onder zodanige voorwaarden aangegaan dat er voor de overnemer eigenlijk sprake is van eigen vermogen (kapitaalverstrekking) in plaats van vreemd (geleend) vermogen.
- U hebt met de overnemer afgesproken dat u alleen maar rente ontvangt als er winst wordt gemaakt.
De hoofdregel is dat als u bent overeengekomen met uw overnemer dat er sprake is van een geldlening, dat ook in fiscale zin gevolgen heeft. Dit wordt echter anders als u de lening heeft verstrekt onder zodanige voorwaarden dat u met het door u uitgeleende bedrag eigenlijk deelneemt in de (úw oude) onderneming van de overnemer. Dan moet er wel sprake zijn van een winstafhankelijke rente; u heeft uw vordering achtergesteld bij alle concurrente schuldeisers en de schuld heeft geen vaste looptijd maar is slechts opeisbaar bij faillissement, surséance van betaling of liquidatie.
U ziet, het kan voordelig zijn om een vordering in box 1 te hebben. Maar voordat u besluit om in box 3 of in box 1 te gaan sparen met uw vordering, moet u zich over de (on)mogelijkheden eerst goed laten informeren door een fiscalist